Nguyên tắc và cách xác định giá tính thuế GTGT đầy đủ nhất

Giá tính thuế GTGT là căn cứ quan trọng đầu tiên để tính thuế giá trị gia tăng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Trong bài chia sẻ ngày hôm nay, hãy cùng MISA meInvoice tìm hiểu chi tiết hơn về nguyên tắc và cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng của một số đối tượng hàng hóa, dịch vụ cụ thể nhé.

giá tính thuế giá trị gia tăng

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng và giá tính thuế giá trị gia tăng

1. Giá tính thuế GTGT là gì?

Để tính được số thuế phải nộp, doanh nghiệp hoặc kế toán cần xác định được giá tính thuế giá trị gia tăng và thuế suất. Đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ sẽ có giá tính thuế GTGT khác nhau.

Về nguyên tắc cơ bản, giá tính thuế GTGT là giá cả chưa gồm có thuế GTGT .

2. Thời điểm xác định thuế GTGT 

Thời điểm phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm thuế hay chính là thời gian xác lập thuế GTGT được tổng hợp như sau :

Đối tượng hàng hóa, dịch vụ Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế
Bán hàng hóa Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa cho người mua, không nhờ vào vào việc đã thu được tiền từ người mua hay chưa
Hàng hóa nhập khẩu Thời điểm ĐK tờ khai hải quan
Cung ứng dịch vụ Thời điểm triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ, không phụ thuộc vào vào việc đã thu được tiền từ người mua hay chưa
Một số đối tượng hàng hóa, dịch vụ có thời điểm xác định đặc thù
Dịch vụ viễn thông Thời điểm triển khai xong việc đối soát tài liệu về cước dịch vụ liên kết viễn thông theo hợp đồng kinh tế tài chính giữa các cơ sở kinh doanh thương mại dịch vụ viễn thông, nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể tháng phát sinh cước dịch vụ liên kết viễn thông .
Hoạt động cung cấp điện, nước sạch Ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ đeo tay để ghi trên hóa đơn tính tiền
Hoạt động kinh doanh thương mại bất động sản, thiết kế xây dựng hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê Thời điểm thu tiền theo quá trình thực thi dự án Bất Động Sản hoặc quy trình tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng .
Xây dựng, lắp ráp gồm có cả đóng tàu Thời điểm nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ, khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không nhờ vào vào việc đã thu được tiền từ người mua hay chưa

(Quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC)

3. Đồng tiền xác định giá tính thuế GTGT

Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.  

Từ ngày 01/01/2022, tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn sử dụng cho mục tiêu thuế được triển khai theo pháp luật pháp lý về kế toán ( Theo lao lý tại điểm 2, điều 4 Thông tư 80/2021 / TT-BTC hướng dẫn thi hành một số ít điều của Luật quản trị thuế ) .
Cụ thể, tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn quy đổi lệch giá bằng ngoại tệ ra đồng Nước Ta là tỷ giá mua của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định người mua giao dịch thanh toán tại thời gian phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm thuế ( Điều 69 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ) hoặc tỷ giá xê dịch với tỷ giá mua và bán giao dịch chuyển tiền trung bình của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp liên tục có thanh toán giao dịch ( Điểm 3 điều 1 Thông tư 53/2016 / TT-BTC ) .

Mọi Người Cũng Xem   Khối lượng riêng của thép là gì - Công thức tính khối lượng thép

4. Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT

Nội dung tại Điều 7 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC, Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC và Thông tư 26/2015 / TT-BTC lao lý 1 số ít thông tin về nguyên tắc xác lập giá tính thuế GTGT như sau :

a, Về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT là giá không bao gồm thuế GTGT

b, Đối với hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu: Khi xác định giá tính thuế trình tự xác định các sắc thuế lần lượt là: thuế nhập khẩu (nếu có), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế bảo vệ môi trường (nếu có), thuế giá trị gia tăng (nếu có).

Trình tự xác định các sắc thuế lần lượt khi xác định giá tính thuế GTGT

Trình tự xác định các sắc thuế lần lượt khi xác định giá tính thuế GTGT

Giá tính thuế giá trị gia tăng là giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Giá nhập tại cửa khẩu được xác lập theo pháp luật về giá tính thuế hàng nhập khẩu. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng ( + ) với thuế nhập khẩu xác lập theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm .

c, Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra: Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT

  • Xác định giá tính thuế trong một số trường hợp thường gặp:

+ Đối với sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả chậm, trả góp ; giá tính thuế GTGT là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT, không gồm có các khoản lãi trả chậm, trả góp .
+ Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại vận dụng hình thức chiết khấu thương mại, giá tính thuế GTGT là giá cả đã vận dụng chiết khấu thương mại cho người mua .
Doanh nghiệp quan tâm 2 trường hợp dưới đây :

Xác định giá tính thuế trong một số trường hợp

Các trường hợp doanh nghiệp cần lưu ý

>> Xem thêm: Hướng dẫn chi tiết về chiết khấu thương mại.

  •  Xác định giá tính thuế trong một số trường hợp khác:
Trường hợp/Đối tượng Giá tính thuế GTGT
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương
Hàng hóa, dịch vụ mua ngoài hoặc tự sản xuất dùng để trao đổi, biếu Tặng Kèm, cho, trả thay lương Là giá tính thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh các thanh toán giao dịch này
Biếu khuyến mãi giấy mời xem các cuộc màn biểu diễn nghệ thuật và thẩm mỹ, trình diễn thời trang, thi người mẫu và người mẫu, tranh tài thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền được cho phép ( trên giấy mời ghi rõ là không thu tiền ) Giá tính thuế = 0
2. Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo lao lý của pháp lý về thương mại Giá tính thuế = 0
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không theo pháp luật của pháp lý về thương mại Là giá tính thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh các hoạt động giải trí này
Cụ thể, với hình thức đưa sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mẫu để người mua dùng thử không phải trả tiền Giá tính thuế = 0
Cụ thể, với hình thức bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ với giá thấp hơn giá bán trước đó trong thời hạn tặng thêm đã ĐK hoặc thông tin Là giá cả đã giảm vận dụng trong khoảng chừng thời hạn khuyến mại đã ĐK hoặc thông tin
Cụ thể, với hình thức sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ Không phải kê khai tính thuế GTGT so với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ khuyến mãi ngay kèm
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho tiêu dùng nội bộ
Hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại
Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại đáp ứng sử dụng ship hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại ( ship hàng hội nghị người mua, tiếp khách … )
Không phải tính, nộp thuế GTGT
Nếu không ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại Là giá tính thuế GTGT của loại sản phẩm bán ra thị trường tại thời gian phát sinh nhiệm vụ
Cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại tự làm, tự sản xuất gia tài cố định và thắt chặt Giao hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại HHDV chịu thuế GTGT Khi triển khai xong nghiệm thu sát hoạch chuyển giao gia tài cố định và thắt chặt : không phải lập hóa đơn
Thuế GTGT đầu vào hình thành gia tài cố định và thắt chặt này được khấu trừ
Nếu gia tài cố định và thắt chặt tự làm, tự sản xuất ship hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế Là giá gia tài cố định và thắt chặt bán ra thị trường tại thời gian hoàn thành xong nghiệm thu sát hoạch chuyển giao gia tài cố định và thắt chặt
Xuất máy móc, thiết bị, vật tư, sản phẩm & hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và chứng từ tương quan bộc lộ đúng thực chất thanh toán giao dịch không mang tính thương mại Không phải lập hóa đơn, không phải tính, nộp thuế GTGT
Đối với cơ sở kinh doanh thương mại có sử dụng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ Giao hàng cho SXKD như vận tải đường bộ, hàng không, đường tàu, bưu chính viễn thông Không phải tính thuế GTGT đầu ra
( cơ sở kinh doanh thương mại phải có văn bản lao lý rõ đối tượng người dùng và mức khống chế HHDV sử dụng nội bộ theo pháp luật )
Mọi Người Cũng Xem   Đi làm vào ngày nghỉ thứ 7, Chủ nhật được trả lương thế nào?

(Quy định tại điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, khoản 2 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

5. Cách xác định giá tính thuế GTGT của một số đối tượng hàng hóa, dịch vụ cụ thể 

Đối tượng hàng hóa, dịch vụ Cách xác định giá tính thuế GTGT
Cho thuê gia tài như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện đi lại luân chuyển, máy móc, thiết bị

Giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ/trả trước cho cả thời hạn thuê chưa có thuế GTGT.

Giá cho thuê do các bên thỏa thuận hợp tác trên hợp đồng, trong khoanh vùng phạm vi khung giá theo lao lý của pháp lý ( nếu có )

Vận tải, bốc xếp Giá tính thuế là giá cước chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải đường bộ, bốc xếp hay thuê lại
Tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết thiết kế (giá ghi trên nhãn là giá giao dịch thanh toán đã có thuế GTGT ) Giá tính thuế = số tiền phải thu / ( 1 + thuế suất )
Gia công sản phẩm & hàng hóa Giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGTgồm có cả tiền công, ngân sách về nguyên vật liệu, động lực, vật tư phụ và ngân sách khác ship hàng cho việc gia công hàng hoá
Hoạt động đại lý, môi giới mua và bán sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công / tiền hoa hồng Là tiền công, tiền hoa hồng thu được chưa có thuế GTGT
Đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ 3 bồi hoàn, đại lý giải quyết và xử lý hàng bồi thường 100 % hưởng tiền công / hoa hồng Là tiền công / hoa hồng được hưởng ( chưa trừ một khoản phí nào ) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT
Cầm đồ : số tiền phải thu gồm có tiền lãi thu từ cho vay cầm đồ và các khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ, số tiền phải thu này là giá đã có thuế Giá tính thuế = số tiền phải thu / ( 1 + thuế suất )
Dịch Vụ Thương Mại casino, game show điện tử, kinh doanh thương mại vui chơi có đặt cược : số tiền thực thu là đã gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng trừ đi số tiền thưởng phải trả cho khách . Giá tính thuế = ( số tiền thu được do đổi cho khách trước khi chơi – số tiền trả thưởng cho khách ) / ( 1 + thuế suất )
Sách
Sách bán đúng giá phát hành ( giá bìa )
( giá cả ( giá bìa ) là giá đã có thuế GTGT )
Giá tính thuế = giá bìa / ( 1 + thuế suất )
Sách bán không theo giá bìa Giá tính thuế là giá bán ra
Hoạt động in
Hoạt động in không cung ứng giấy in Giá tính thuế là tiền công in
Thực hiện các hợp đồng in, giá giao dịch thanh toán gồm có cả tiền công in và tiền giấy in Giá tính thuế = tiền công in + tiền giấy
Xây dựng, lắp đặt
Có bao thầu nguyên vật liệu Giá tính thuế là giá kiến thiết xây dựng, lắp ráp gồm có cả giá trị nguyên vật liệu
Không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Giá tính thuế là giá trị thiết kế xây dựng, lắp ráp không gồm có giá trị nguyên vật liệu
Trường hợp triển khai thanh toán giao dịch theo khuôn khổ khu công trình / giá trị khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp triển khai xong chuyển giao Giá tính thuế là giá trị khuôn khổ khu công trình / khối lượng việc làm triển khai xong chuyển giao
Dịch vụ du lịch lữ hành
Thương Mại Dịch Vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với người mua theo giá trọn gói ( Giá trọn gói là giá đã gồm có tổng thể các loại thuế, phí ) Giá tính thuế GTGT = Giá trọn gói / ( 1 + thuế suất )
Trường hợp giá trọn gói gồm có vé máy bay luân chuyển khách du lịch từ hoặc đi quốc tế ; các ngân sách ở quốc tế có chứng từ hợp pháp Giá tính thuế = ( giá trọn gói – các khoản thu của khách để chi cho các khoản trên ) / ( 1 + thuế suất )
Chuyển nhượng bất động sản
Giá tính thuế = giá chuyển nhượng ủy quyền – giá đất được trừ
Chi tiết giá tính thuế chuyển nhượng ủy quyền bất động sản trong các trường hợp được trình diễn chi tiết cụ thể ở bài viết Thuế giá trị ngày càng tăng với chuyển nhượng ủy quyền bất động sản

(Quy định tại điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC)

Căn cứ dự trên các cơ sở pháp lý:

– Luật số 13/2008/QH12;
– Luật số 31/2013/QH13;
– Nghị định 146/2017/NĐ-CP;
– Thông tư 219/2013/TT-BTC;
– Thông tư 119/2014/TT-BTC;
– Thông tư 26/2015/TT-BTC;
– Thông tư 43/2021/TT-BTC.

MISA meInvoice mong rằng qua bài viết các bạn đã nắm rõ các quy định liên quan tới giá tính thuế giá trị gia tăng đặc biệt là nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT và chi tiết giá tính thuế của một số đối tượng hàng hóa, dịch vụ phổ biến cụ thể. MISA meInvoice cũng hy vọng bài viết là tài liệu tham khảo hữu ích giúp các bạn tra cứu nhanh giá tính thuế GTGT và tự tin hơn khi thực hiện công tác kế toán thuế. Chúc các bạn thành công! 

công !
Bên cạnh đó, quý doanh nghiệp và các hộ, cá thể kinh doanh thương mại cũng đừng quên lộ trình vận dụng hóa đơn điện tử trên cả nước trong tiến trình sắp tới này nhé .

lộ trình áp dụng triển khai hóa đơn điện tử theo tt78

MISA meInvoice đã vượt qua quá trình thẩm định, xét duyệt khắt khe nhất và được Tổng Cục Thuế lựa chọn là một trong những đơn vị uy tín hàng đầu cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử. Phần mềm được trang bị và nâng cấp các tính năng mới nhất để đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ về HĐĐT theo Nghị định 123 & Thông tư 78/2021/TT-BTC, cũng như đáp ứng quy định mới nhất về mức thuế suất GTGT 8% theo Nghị quyết 43 & Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

phần mềm hóa đơn điện tử misa meinvoice chuyên nghiệp

Doanh nghiệp quan tâm phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice & có nhu cầu dùng thử MIỄN PHÍ đầy đủ tính năng hóa đơn điện tử MISA trong 7 ngày, vui lòng liên hệ Hotline: 090 488 5833 hoặc ĐĂNG KÝ tại đây:
Dùng thử hóa đơn điện tử

5/5 – ( 1 bầu chọn )

Mọi Người Cũng Xem   444 có ý nghĩa gì? Ý nghĩa của con số 444 trong phong thủy - https://hoasenhomes.vn

Related Posts

About The Author

Add Comment