Cách tính số tiền được hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN)? Trình tự thủ tục hoàn thuế TNCN?

Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân và những trường hợp được hoàn thuế ? Điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân ? Cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân ? Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân ? Quy định mới nhất về hoàn thuế thu nhập cá nhân ?

Trong quy trình tăng trưởng kinh tế tài chính xã hội của quốc gia, một trong những nguồn lực để tăng trưởng chính là ngân sách nhà nước. Có thể nói, thuế chính là một nguồn thu quan trọng để tạo nên nguồn lực này. Cũng như các loại thuế khác, thuế thu nhập cá nhân được nhìn nhận là một trong những loại thuế quan trọng, không riêng gì bởi góp phần về ngân sách nhà nước mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo vệ công minh xã hội.

Những cá nhân có thu nhập chịu thuế đủ điều kiện đều phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, khi có căn cứ xác định số tiền thuế mà họ đã nộp trên thực tế vượt quá số thuế phải nộp theo quy định sẽ được xem xét để hoàn thuế. Vậy, vấn đề hoàn thuế đối với thu nhập cá nhân được xác định như thế nào?

Dưới đây là bài phân tích mới nhất của Luật Dương Gia về cách tính số tiền được hoàn thuế thu nhận cá nhân theo quy định mới nhất năm 2021. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào liên quan đến trường hợp này hoặc các vấn đề pháp luật thuế khác, vui lòng liên hệ: 1900.6568 để được tư vấn – hỗ trợ!

1. Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân và những trường hợp được hoàn thuế

Theo pháp luật tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hướng dẫn tại Mục II. 3 Thông tư 84/2008 / TT-BTC cá nhân không phân biệt là đang cư trú hay không cư trú tại Nước Ta mà có thu nhập thuộc đối tượng người dùng chịu thuế theo lao lý thì đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đồng thời, những cá nhân này sau khi nộp thuế hoàn toàn có thể được hoàn thuế nếu như số tiền mà họ đã nộp cho cơ quan nhà nước được xác lập rơi vào một trong các trường hợp đã lao lý tại Khoản 2 Điều 8 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 như sau : – Một, cá nhân đóng thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan nhà nước với số tiền thuế lớn hơn số thuế mà họ có nghĩa vụ và trách nhiệm phải nộp theo pháp luật của pháp lý. – Hai, trường hợp cá nhân đã hoàn tất việc nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng sau quy trình kiểm tra, thanh tra rà soát lại xác lập mức thu nhập của họ vẫn chưa đến mức phải thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan nhà nước. – Ba, ngoài hai trường hợp trên, trong một số ít trường hợp đặc trưng nếu cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định hành động thì cá nhân cũng hoàn toàn có thể được hoàn thuế so với thuế thu nhập cá nhân đã nộp.

2. Điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Theo lao lý của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hướng dẫn tại Điều 28 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, cá nhân được hoàn thuế thu nhập khi cung ứng được các điều kiện kèm theo sau : – Một là, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân phải thuộc vào một trong những trường hợp được hoàn thuế theo lao lý của pháp lý. – Hai là, cá nhân có thu nhập chịu thuế phải đã hoàn tất thủ tục triển khai ĐK thuế, được cấp mã số thuế từ cơ quan thuế có thẩm quyền .

Xem thêm: Lợi nhuận trước lãi vay và thuế là gì? 4 ứng dụng từ chỉ số EBIT?

– Ba là, cá nhân thuộc vào trường hợp được hoàn thuế phải có đề xuất hoàn thuế đến cơ quan thuế có thẩm quyền.

3. Cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân

Theo lao lý tại Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hướng dẫn tại Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân được xác lập theo công thức như sau :

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp    =   Thu nhập chịu thuế  (1)          x             Thuế suất (2)

Trong đó : ( 1 ) Thu nhập chịu thuế : Được xác lập là những khoản thu nhập của cá nhân thuộc đối tượng người dùng chịu thuế sau khi đã được loại trừ các khoản giảm trừ theo pháp luật, đơn cử gồm có các khoản sau : – Giảm trừ về gia cảnh của người nộp thuế : Đây là khoản tiền giảm trừ chỉ được tính so với những thu nhập mà người nộp thuế có được từ việc kinh doanh thương mại hoặc từ chính tiền lương, tiền công lao động của họ. Người nộp thuế được xem xét giảm trừ gồm hai khoản sau : + Giảm trừ so với trực tiếp người nộp thuế trên cơ sở số tiền là 4 triệu đồng / tháng. + Giảm trừ với những người thân trong gia đình của người nộp thuế được xác lập là những người phụ thuộc vào của họ với mức giảm một tháng là 1,6 triệu đồng cho các đối tượng người dùng là con ( gồm có những con chưa thành niên và con bị tàn tật ) và những người nhờ vào khác không có hoặc có thu nhập không bảo vệ ( Ví dụ : con đang là sinh viên, vợ chồng, cha mẹ không có năng lực lao động, người phải trực tiếp nuôi dưỡng, … )

Xem thêm: Khoản hoàn thuế là gì? Cách thức hoạt động Khoản hoàn thuế

– Giảm trừ do góp phần từ thiện, nhân đạo, gồm có các khoản tiền mà người nộp thuế sử dụng để góp phần vào các cơ sở, các tổ chức triển khai về nhân đạo, từ thiện cho trẻ nhỏ, người tàn tật, … ( 2 ) Thuế suất : Mức thuế suất để làm địa thế căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân được xác lập tùy theo loại thu nhập phát sinh. Ví dụ : Mức thuế suất được vận dụng so với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công là 20 % ; từ góp vốn đầu tư vốn là 5 % ; chuyển nhượng ủy quyền vốn là 0.1 % ; từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản được xác lập là 2 %, … Trên cơ sở pháp luật của pháp lý về cách tính thuế thu nhập cá nhân như trên, khi có địa thế căn cứ xác lập thuế thu nhập cá nhân mà đối tượng người dùng nộp thuế đã nộp có phát sinh hoàn thuế họ cần triển khai thủ tục để được hoàn thuế theo trình tự như sau :

Bước 1: Người có yêu cầu hoàn thuế thực hiện việc nộp hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền

Theo pháp luật tại Điều 28 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, người thuộc trường hợp được hoàn thuế hoàn toàn có thể tự mình trực tiếp nộp hồ sơ hoặc chuyển nhượng ủy quyền cho tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập triển khai thay mình nộp hồ sơ đến cơ quan có thẩm quyền. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân theo lao lý tại Điều 53 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ( Sửa đổi bổ trợ tại Thông tư 92/2015 / TT – BTC ) gồm có các sách vở sau : – Văn bản theo mẫu lao lý có nội dung đề xuất hoàn trả thuế thu nhập cá nhân thuộc trường hợp được hoàn trả

Xem thêm: Hoàn thuế là gì? Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng?

– Các chứng cứ biểu lộ về việc người nộp thuế đã thực thi không thiếu nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của mình như chứng từ, biên lai về việc nộp thuế. Đồng thời phải có cam kết trọn vẹn chịu mọi nghĩa vụ và trách nhiệm về tính xác nhận của những tài liệu này trước cơ quan thuế.

Lưu ý:

Riêng so với trường hợp nếu người nộp thuế tự mình thực thi nhu yếu đề xuất hoàn thuế với cơ quan thuế có thẩm quyền thì không phải nộp hồ sơ. Theo đó họ chỉ cần ghi số thuế phải hoàn trả vào tờ khai quyết toán thuế theo mẫu lao lý.

Bước 2: Cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện kiểm tra hồ sơ hoàn thuế

Theo lao lý tại Điều 58 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC, cơ quan thuế có thẩm quyền có nghĩa vụ và trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa khá đầy đủ, trong thời hạn 03 ( ba ) ngày thao tác, kể từ ngày tiếp đón hồ sơ, cơ quan thuế phải thông tin cho người nộp thuế để hoàn hảo hồ sơ.

Bước 3: Cơ quan thuế hoàn tất thủ tục hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Sau khi triển khai kiểm tra hồ sơ về thuế mà đối tượng người dùng nộp thuế đã nộp, thủ trưởng cơ quan thuế có thẩm quyền có nghĩa vụ và trách nhiệm phải ban hành Quyết định hoàn thuế cho người nhu yếu trên cơ sở số thuế thu nhập cá nhân mà họ được hoàn.

4. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân

Tóm tắt câu hỏi:

Xem thêm: Mẫu uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu 02/UQ-QTT-TNCN)

Kính gửi : Luật sư Dương Gia Tôi muốn nhờ luật sư tư vấn cho cá nhân về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và thủ tục thanh quyết toán thuế như sau : Tôi nghỉ hưu từ ngày 01 tháng 01 năm 2017. Trong quý I ( tháng 1, 2, 3 ) năm 2017 cơ quan giao dịch thanh toán tiền lương chất lượng quý IV năm năm nay, thưởng Tết âm lịch, quyết toán tiền lương năm năm nay cho cá nhân tôi với tổng số tiền 155.995.569 đồng. Cơ quan đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là 15.599.557 đồng ( tương tự 10 % tổng thu nhập ). Nếu cả năm 2017 tôi không còn nguồn thu nhập nào khác ngoài lương hưu thì tôi có được hoàn thuế không ? Nếu được hoàn thuế thì cơ quan nào hoàn thuế cho tôi ? Thủ tục hoàn thuế thế nào ? Xin trân trọng cảm ơn. ?

Luật sư tư vấn:

Theo quy định tại điểm b, khoản 2, Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân là thời điểm chi trả thu nhập. Và theo quy định tại khoản 10, Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân thì tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng là thu nhập được miễn thuế. Như vậy, bạn sẽ  không phải nộp thuế đối với khoản thu nhập từ lương hưu của bạn.

Do bạn không nói rõ bạn có người phụ thuộc vào hay không nên trong trường hợp này để biết bạn có được hoàn thuế hay không thì bạn phải xem xét là tổng thu nhập của bạn sau khi đã trừ các khoản giảm trừ có đủ để đóng thuế hay không. Theo khoản 1 Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 thì : Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế so với thu nhập từ kinh doanh thương mại, tiền lương, tiền công của đối tượng người tiêu dùng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây : – Mức giảm trừ so với đối tượng người tiêu dùng nộp thuế là 9 triệu đồng / tháng ( 108 triệu đồng / năm ) ; – Mức giảm trừ so với mỗi người phụ thuộc vào là 3,6 triệu đồng / tháng .

Xem thêm: Quy định về cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn, chứng khoán

Điều này có nghĩa là với thu nhập hiện tại của bạn không tính tiền lương hưu sau khi giảm trừ gia cảnh mà tổng thu nhập nhập của bạn từ 9.000.000 đồng trở lên thì bạn vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân tính theo biểu lũy tiến từng phần.

Luật sư tư vấn trực tuyến về hoàn thuế thu nhập cá nhân:1900.6568

Còn nếu bạn không còn thu nhập chịu thuế nữa thì bạn cũng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Trong trường hợp này sau khi quyết toán xong, nếu chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân sẽ được xem xét hoàn thuế thu nhập cá nhân. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ vận dụng so với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời gian đề xuất hoàn thuế địa thế căn cứ theo Điều 28 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC. “ 2. Đối với cá nhân đã uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập thực thi quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được triển khai trải qua tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập triển khai bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề xuất hoàn trả. 3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế hoàn toàn có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế. ” – Về hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân so với doanh nghiệp triển khai uỷ quyền quyết toán thì theo Điều 23 Thông tư 92/2015 / TT-BTC sửa đổi, bổ trợ Điều 53 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC nếu đơn vị chức năng chi trả, sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của từng cá nhân, mà vẫn có nhu yếu hoàn thuế, thì triển khai như sau : Nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản trị. Hồ sơ hoàn thuế gồm có : + Giấy đề xuất hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01 / ĐNHT phát hành kèm theo Thông tư 156 / 2013 / TT – BTC

Xem thêm: Thu nhập chịu thuế là gì? Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

+ Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện thay mặt hợp pháp của tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tại bản chụp đó. – Trường hợp so với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thì khi có nhu yếu hoàn thuế thu nhập cá nhân, không phải nộp hồ sơ hoàn thuế, mà chỉ cần ghi số thuế đề xuất hoàn vào chỉ tiêu 47, hoặc chỉ tiêu 49 tại tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02 / QTT-TNCN khi quyết toán thuế.

5. Quy định mới nhất về hoàn thuế thu nhập cá nhân

Thuế là nguồn thu chính trong ngân sách nhà nước. Mọi kinh phí đầu tư chi trả xây dưng hạ tầng đường xá … đều xuất phát từ ngân sách nhà nước. Cá nhân, doanh nghiệp … là một trong các đối tượng người tiêu dùng chịu thuế. Thuế thu nhập cá nhân chính là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên có những trường hợp số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế cần nộp thì cơ quan thuế xử lí như thế nào ? Trường hợp đó có được hoàn thuế cho cá nhân không ? Điều kiện như thế nào ? Hoàn thuế thu nhập cá nhân là việc nhà nước trả lại số thuế thu nhập cá nhân mà đối tượng người dùng nộp thuế đã nộp cho giá thành nhà nước trong một số ít trường hợp nhất định. Được hướng dẫn cụ thể tại Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi năm 2012 và Thông tư 111 / 2013 / TTBC, Thông tư 156 / 2013 / TTBTC và Thông tư 92/2015 / TTBTC

Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân 

Điều 8 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 hướng dẫn tại Điều 28 Thông tư 111 / 2013 / TTBTC pháp luật về quản trị thuế và hoàn thuế. Theo đó, điều kiện kèm theo cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân : + Chỉ những cá nhân có mã số thuế tại thời gian ý kiến đề nghị hoàn thuế mới được hoàn thuế. + Cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa trong năm tính thuế. + Cá nhân có số thuế nộp thừa không bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. Việc cá nhân được hoàn thuế trong trường hợp số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp ví dụ : số tiền thuế phải nộp là 9 triệu, số tiền thuế cá nhân đã nộp là 11 triệu thì cá nhân sẽ được hoàn thuế 2 triệu. Hoặc cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế trong đó thu nhập tính thuế chính là tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân như tiền lương, tiền công, các khoản trợ cấp … trừ đi các khoản đóng bảo hiểm xã hội, y tế, bảo hiểm nghĩa vụ và trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản giảm trừ khác. Ngoài ra cá nhân được hoàn thuế khi có quyết định hành động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân

– Trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho đơn vị chức năng chi trả thu nhập triển khai quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được triển khai trải qua tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập. Theo Điều 23 Thông tư 92/2015 / TTBTC sửa đổi, bổ trợ Điều 53 Thông tư số 156 / 2013 / TTBTC nếu đơn vị chức năng chi trả, sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của từng cá nhân, mà vẫn có nhu yếu hoàn thuế, thì triển khai như sau : Nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản trị. Hồ sơ hoàn thuế gồm có : + Giấy ý kiến đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01 / ĐNHT phát hành kèm theo Thông tư 156 / 2013 / TTBTC. + Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện thay mặt hợp pháp của tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tại bản chụp đó. – Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế : + Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. + Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế, mà chỉ cần ghi số thuế ý kiến đề nghị hoàn vào chỉ tiêu 47, hoặc chỉ tiêu 49 tại tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02 / QTT-TNCN khi quyết toán thuế. + Đối với cá nhân chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán có nhu yếu quyết toán thuế thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà lập tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 13 / KK-TNCN, trong đó, cần ghi số thuế ý kiến đề nghị hoàn vào số thuế hoàn trả vào thông tin tài khoản người nộp thuế hoặc số thuế bù trừ vào kỳ sau. Như vậy, trường hợp có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.

Trình tự thủ tục tiến hành

Bước 1 : Người nộp thuế sẵn sàng chuẩn bị hồ sơ và đến nộp cho cơ quan thuế ( bộ phận tương hỗ người nộp thuế ) hoặc gửi qua đường bưu điện và tiếp đón qua thanh toán giao dịch điện tử. Bước 2 : Cơ quan thuế phân loại hồ sơ. Bước 3 : Cơ quan thuế thực thi xử lý hồ sơ hoàn thuế gồm có : + Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau.

+ Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Bước 4 : Bộ phận pháp chế thuộc Tổng cục Thuế, Phòng thuộc Cục Thuế, Đội thuộc Chi cục Thuế sẽ triển khai công dụng thẩm định và đánh giá pháp chế về thuế. Bước 5 : Căn cứ Kết luận kiểm tra hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế thì Thủ trưởng cơ quan thuế duyệt hồ sơ hoàn thuế, ký quyết định hành động hoàn thuế. Sau đó, chuyển quyết định hành động hoàn thế đến các bộ phận có tương quan cơ quan thuế và tàng trữ theo chính sách pháp luật. Bộ phận “ một cửa ” trả hiệu quả xử lý hồ sơ cho người nộp thuế đến nhận trực tiếp tại cơ quan thuế theo phiếu hẹn trả tác dụng. – Thời hạn xử lý hồ sơ hoàn thuế : chậm nhất là 6 ngày thao tác kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế cá nhân.